某公司会计内部控制制度

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1、货币资产………………………………………（2）
2、存货……………………………………………（16）
3、对外投资………………………………………（43）
4、固定资产………………………………………（66）
5、工程项目………………………………………（81）
6、筹资……………………………………………（94）
7、销售……………………………………………（110）
8、销售退货………………………………………（123）
9、成本费用………………………………………（128）
10、坏账损失审批………………………………（140）
11、担保…………………………………………（147）
内部会计控制制度——货币资金
1、总则
1．1控制目标
（1）保护货币资金的安全；
（2）提高货币资金的使用效率；
（3）规范收付款业务程序；
1．2适用范围
本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务
1．3制定依据
（1）《中华人民共和国会计法》
（2）《中华人民共和国票据法》
（3）《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
（4）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》
（5）《支付结算办法》
（6）《现金暂行管理条例》
（7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定
2、岗位分工和授权批准
2．1岗位内部牵制
（1）钱账分管；
（2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离不由一人办理收付款业务的全过程；
（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
2．2业务归口办理
（1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理并且只能由出纳办理；
（2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；
（3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理；
（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具
2．3岗位定期轮换
（1）出纳三年内必须轮换一次；
（2）相关的会计岗位原则三年轮换一次最长不超过五年
2．4经办货币资金业务人员的素质要求
（1）具有良好的职业道德；
（2）具有符合业务要求的业务水平；
（3）符合公司规定的岗位规范要求
2．5授权批准
2．5．1授权方式
（1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定；
（2）公司对董事长和总经理的授权由公司董事会决定；
（3）公司总经理对各其他人员的授权每年初由公司以文件的方式明确
2．5．2权限
参见公司章程和公司内部授权文件
2．5．3批准和越权批准处理
（1）审批人根据货币资金授权批准制度的规定在授权范围内进行审批不得超越审批权限；
（2）经办人在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务；
（3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务经办人有权拒绝并应拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告
2．6付款业务流程及控制要求：
2．6．1付款业务流程图：

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