工资、薪金所得的纳税筹划

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一、兼有工资、薪金所得与劳务报酬所得两种收入时的筹划
工资、薪金所得适用的是5％～45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率而且对于一次收入畸高的可以实行加成征收根据《个人所得税法实施条例》的解释劳务报酬实际上相当于适用20％、30％、40％的超额累进税率
由此可见相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同同时工资、薪金和劳务报酬所得又都实行超额累进税率在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收因而对其进行筹划就具有一定的可能性要想对工资、薪金所得和劳务报酬所得进行筹划首先应弄懂其各自的含义及相互的区别
工资、薪金所得是指个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者受雇而取得的各项报酬是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬两者的主要区别就是前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣关系而后者不存在这种关系
筹划之一：转化筹划法(1)
由于在某些情况下比如当应纳税所得额比较少的时候工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税
例如叶先生2000年4月份从单位获得工资类收入400元由于单位工资太低叶先生同月在A企业找了一份兼职工作收入为每月2400元
如果叶先生与A企业没有固定的雇佣关系则按照税法规定工资、薪久所得与劳务报酬所得分开计算交税这时工资、薪金所得没有超过基本扣除限额800元不用纳税而劳务报酬所得应纳税额为：
(2400－800)×20％=320(元)
因而叶先生4月份应纳税额为320元
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