流动资产W-14存货明细科目明细审计程序表

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（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同检查购入价格的正确性检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目检查这些费用是否属于当期费用
（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票抽查原材料入库成本是否正确会计处理是否符合会计制度的规定对于尚未收到发票账单的收料凭证是否按照计划成本暂估入账并于下月初以红字冲回
（3）对照原材料领用或发出汇总表抽查是否按照发出材料的不同用途将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确相应的增值税金处理是否合规
（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项检查其是否真实、合规
对于采用实际成本进行材料日常核算不设材料采购的上述方法适用于对在途材料的检查
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确
（2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符
3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照低值易耗品购货发票和入库单检查其购入价格是否正确会计处理是否正确核实是否按照财务制度的规定根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品
（2）对照低值易耗品耗用汇总表检查其摊销方法是否正确会计处理是否正确
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：2
审计程序执行情况说明工作底稿索引号
4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证检查其内容是否真实、合法核对计费、计价的正确性
（2）对照委托加工材料验收入库单检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性
（3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确
（4）检查有无长期未收回的委托加工材料必要时对委托加工材料的实际存在进行函证
5．抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证根据会计制度的规定检查在产品发出时会计处理是否正确
（2）检查在每期销售实现时是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本记入产品销售成本科目
（3）检查逾期或其他异常事项必要时进行函证
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行
（2）对照包装物领用单检查其会计处理是否按照包装物的不同用途计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目
（3）检查出租、出借包装物报废的会计处理是否符合会计制度的规定
（4）对可周转使用的包装物检查其摊销方法是否符合会计制度的规定是否前后各期一致

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