审计证据的质量控制

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审计证据对于支持审计结论保证审计工作质量具有重要意义是进行审计质量控制的核心和基础.
《行政处罚法》第三十七条规定：“行政机关在调查或者进行检查时执法人员不得少于两人并应当向当事人或者有关人员出示证件当事人或者有关人员应当如实回答询问并协助调查或者检查不得阻挠询间或者检查应当制作笔录”“行政机关在收集证据时可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下经行政机关负责人批准可以先行登记保存并应当在七日内及时作出处理决定在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据”
《行政诉讼法》第五章共六条对证据作了规定
第一审计证据是证明审计事项的性质和事实的客观依据
第二审计证据是支持审计人员形成审计结论和进行处理处罚的依据和基础
第三审计证据是解除或追究被审计单位或有关责任人员法律责任的客观依据和基础
第四审计证据是进行复议和行政诉讼的重要依据
第一审计证据是证明审计事项的性质和事实的客观依据任何一个审计事项都必须要有审计证据来证明它的事实是否存在有无问题以及问题的性质是什么如果没有充分可靠的审计证据就无从判断审计事项是否遵循了有关的法律规范以及没有遵循有关法律规范的程度和后果
第二审计证据是支持审计人员形成审计结论和进行处理处罚的依据和基础任何客观的审计结论的形成都必须有审计证据予以支持审计机关作出的审计处理处罚决定也应当建立在客观基础之上否则所形成的审计结论可能会陷于主观判断、估计和推测有时尽管这种判断和推测是与客观事实相符的但是如果没有充分的审计证据以支持它便不具有任何说服力也不具有权威性因此在审计过程中审计人员只有坚持客观公正的态度运用正确的方法取得合法的审计证据才能确定审计结果提出正确的审计意见并进行客观公正和恰如其分的审计处理
第三审计证据是解除或追究被审计单位或有关责任人员法律责任的客观依据和基础审计证据是审计机关和审计人员通过法定的审计程序收集和查定的客观事实因此它可以成为肯定行为人应当承担法律责任还可以否定和解除行为人不应承担法律责任
第四审计证据是进行复议和行政诉讼的重要依据审计证据是形成审计结论和进行处理处罚的主要依据同时它也是进行审计复议和诉讼的重要依据如果没有充分可靠的审计证据作为基础审计复议和诉讼是不可能胜诉的
二、审计证据的含义
许多国家的审计准则中对审计证据做了专门规定：例如：《美国会计总署审计准则》指出：“审计人员对被审计的机构、计划项目、活动和职责作出判断和结论必须取得充分的、有效的、相关的证据作为基础”；《澳大利亚审计署审计标准》指出：“审计师必须取得为有效地完成审计所必需的所有证据”；《加拿大审计长公署审计标准》指出：“应当取得足够的适当的审计证据取得的方式可以是检查、观察、询问、证实、计算和分析目的是为审计报告的内容提供一个合理的证据基础”
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